Ндс Договор Цессии Если Цессионарий Ип

Договор цессии: проводки у цессионария, цедента и должника

Учет договоров цессии традиционно вызывает много вопросов. В статье рассмотрим, что представляет собой переуступка долга между юридическими лицами, бухгалтерские проводки, которые должны сформировать все стороны сделки. Мы поможем разобраться, как правильно учесть договор уступки права требования. Проводки у цессионария, цедента и должника приведем в удобной и понятной форме.

Главой 24 ГК РФ предусмотрено, что право требования выполнения тех или иных обязательств может быть передано кредитором другому лицу на основании договора цессии (уступки). Сторонами сделки являются:

• цедент — первоначальный кредитор, лицо, которое уступает обязательство;
• цессионарий — получатель обязательства.

При этом нет необходимости получения согласия должника. Его лишь нужно своевременно уведомить о произошедшей смене кредитора, чтобы должник своевременно и корректно сформировал проводки по переуступке права требования.

Если первоначально обязательство возникло исходя из договора, заключенного в письменной или нотариальной форме, то цессия должна быть оформлена также в обязательном порядке в соответствующей письменной форме.

В коммерческой деятельности наиболее часто встречаются переуступки следующих обязательств:

• задолженность покупателя за поставленный товар, продукцию, оказанные услуги;
• задолженность по договору займа;
• обязанность поставщика поставить товар, за который перечислен аванс от покупателя.

Договор цессии является возмездным и за покупку права требования долга цессионарий должен уплатить цеденту сумму, по которой совершена цессия.

Проводки у цессионария, цедента и должника имеют свою специфику. Рассмотрим для каждой стороны сделки, какие проводки по договору уступки права требования необходимо сформировать в учете.

Договор цессии: бухгалтерские проводки у цедента

У первоначального кредитора операция отражается как выбытие имущества. То есть сумма задолженности подлежит списанию на прочие расходы, а сумма уступки — на доходы.

При этом, если обязательство продается с прибылью, то с разницы между доходом и расходом необходимо исчислить и уплатить в бюджет НДС. Такая ситуация редка. Как правило, право требования реализуется с убытком.

Уступка права требования, бухгалтерские проводки у цедента:

В налоговом учете при реализации задолженности после даты наступления платежа убыток признается полностью. При реализации до наступления платежа убыток признается в порядке, изложенном в п. 1 ст. 279 НК РФ.

Уступка права требования: проводки у цессионария

У получателя обязательства оно будет учитываться в составе финансовых вложений на счете 58 плана счетов бухучета.

Как правило, долг приобретается по стоимости, меньшей его размера, поэтому его приобретение — это объект, который должен принести в будущем прибыль.

В момент погашения задолженности должником стоимость приобретения будет списана на расходы, а полученная сумма от должника будет отражена как доход.

Учет у цессионария, проводки:

Переуступка долга: проводки

Цессионарий может в дальнейшем принять решение о продаже приобретенного обязательства. Поскольку оно является финансовым вложением, то при его выбытии должны быть отражены прочий доход и прочий расход и сформирован финансовый результат от сделки.

Проводки по договору цессии у должника

Замена кредитора не влечет для должника ни последствий по учету доходов и расходов, ни изменения порядка исполнения обязательства. Для него только изменяется кредитор, перед которым он обязан свою задолженность погасить. Соответственно, и учет задолженности перед новым лицом необходимо вести на том же счете бухгалтерского учета.

Получив уведомление о сделке, должник должен сформировавшуюся кредиторскую задолженность перенести на нового контрагента. Соответственно, и погашение долга уже будет отражено во взаиморасчетах с новым контрагентом.

Источник: https://ppt.ru/forms/buh-uchet/provodki-cessia

Договор цессии: какие налоговые последствия возникают при продаже долга

Рассматриваемые соглашения сегодня приобретают большую актуальность. Но порядок налогообложения таких соглашений недостаточно урегулирован на законном уровне.

Из-за этого остается немало неясных моментов, которые касаются величины ставки, налогообложений из не обладаемых НДС сделок, заполнением счет-фактур и прочими.

Согласно ст.155 НК РФ, за передачу или продажу имущественных прав необходимо платить налог (НДС). Причем в рамках статьи рассматриваются разные ситуации договора цессии. Но разберем все по порядку, и начнем с определения понятия уступки права требования.

Уступка права требования регламентируется ст.ст. 388, 389 и 390 ГК РФ. Эти сделки называют еще договорами цессии. Их суть заключается в передаче кредитором права требования задолженности иному лицу.

Специальная терминология сторон применяется аналогично как продавец и покупатель в сделке купли-продажи. Субъект, владевший задолженностью изначально – цедент, а «покупателем» является цессионарий.

Основания, послужившие формированию долга, бывают разными. От этого зависит и последующий расчет. К самым распространенным вариантам относятся следующие:

• Цедентом является поставщик, отгрузивший товар или оказавший услуги с отсрочкой оплаты.
• Продается долг, сформированный после передачи авансового платежа в счет последующей поставки или предоставления услуг.
• Долг образовался из-за передачи кредита.

Облагается ли цессия НДС

Обычно, при реализации имущественных прав необходимо оплатить налоговый сбор. Об этом говорится в пп.1 п.1 ст.146 НК РФ.

Но этот налоговый сбор не всегда начисляется. Для определения, необходимо ли это или нет, следует изучить порядок обложения налогами главного обязательства. Согласно п.1ст.155 НК РФ, при реализации задолженности налоговый сбор следует исчислять по такому же порядку, что и изначальное обязательство.

Для лучшего понимания изучим особенности обложения налогом соглашений переуступки задолженности, которые вытекают из разных сделок.

Расчет налога при частичном погашении задолженности

Должник вправе направлять цессионарию деньги не единоразово, а отдельными частями, и даже в разные налоговые периоды. Прямо этот момент в Налоговом кодексе толком не урегулирован. Поэтому можно применять два подхода:

1. Использовать п.2 ст.155 НК РФ дословно, и начислять налог с момента поступления суммы, превышающей затраты на получение задолженности.

Схожая ситуация будет и тогда, когда цессионарий купил несколько задолженностей, и в одном налоговом периоде получил только один из них. Но в таком случае применение второго подхода вряд ли понравится контролирующей инстанции, так как налог будет оплачиваться позже.

В то же время при соответствующем настрое плательщик налогов вполне может отстаивать свою позицию в суде. Причем в судебной практике были случаи, когда цессионарии выигрывали дело, и суд признавал за ними возможность оплаты налога единожды, вне зависимости от того, сколько должников рассчитались по обязательствам.

Реализация долга покупателем

Дебиторская задолженность у покупателя образуется тогда, когда он перечислил авансовый платеж. В основном, продают право на то, чтобы вернуть его, к примеру, если договор расторгается. Возврат этого платежа налогом не облагается. Поэтому и операции по договору цессии также не должны подлежать налогообложению.

Но это только в случае 1-ой продажи. При желании цессионария перепродать задолженность, за такую операцию придется платить налог, согласно п.2 ст.155 НК РФ. То же самое будет и с последующими операциями по перепродаже соответствующего обязательства. Такой позиции придерживался ВАС РФ в своем постановлении №33 в 2014 году.

Реализация права требования поставки является редкой, так как для нее потребуется найти лицо, которому требуются такие же товары или услуги. Но формально речь идет об имущественных правах по соглашению.

Поэтому налоговые органы иногда стремятся начислить налог с полной суммы операции на основе п.2 ст.153 НК РФ. В то же время, когда такие дела доходили до судебных разбирательств, суды в основном, не поддерживали налоговиков.

Переуступка долга по займу

В соответствии с пп.26 п.3 ст. 149 НК РФ, продажа задолженностей по данным соглашениям не облагается налогом.

Хоть в статье говорится и об уступке, и о переуступке, налоговые органы иногда приводят доводы в пользу того, что льгота касается лишь первичной продажи задолженностей.

Надо иметь ввиду, что данное положение касается только займов, которые были выданы деньгами. Если заем предоставлялся, к примеру, товарами, то налог станет взиматься как с займа, так и с соглашения цессии.

Этот документ оформляется с особенностями, в зависимости от стороны договора, которая этим занимается.

Счет-фактура выставляется цедентом вне зависимости от суммы реализации. При убытке или продаже по номинальной стоимости, НДС будет равен 0.

При получении прибыли должна быть отражена соответствующая сумма, как налоговой базы (в графе 5), так и рассчитанного НДС (в графе 7). Исключение составляет ситуация продажи займа денег или кредитного обязательства.

Тогда счет-фактура совсем не будет нужна, так как она не нужна при освобождении от налогового бремени. Об этом говорится в пп.1 п.3 ст.169 НК РФ.

Налогооблагаемая база у цессионария появляется при возврате долга. Тогда им выдается счет-фактура с указанием разницы между средствами, полученными от должника и затратами на покупку задолженности (в графе 7). Сумма налогового сбора указывается в графе 8. Она рассчитывается таким же образом, что и у цедента.

НДС – это один из главных сборов, при помощи которого формируется большая часть бюджета государства. Но для плательщиков налогов он является значительным бременем. Естественно, что бизнесмены стремятся разными путями уменьшить размеры выплат по нему. Причем не всегда применяемые методы являются законными.

Значительная часть нарушений, которые выявляются налоговыми органами, касаются как раз НДС. Особенно тщательно подвергаются проверке декларации по НДС.

Редко, когда камеральные проверки проходят для плательщика налогов без нареканий. В основном, бизнесмену приходится давать немало пояснений и предоставлять множество документов, пока налоговики не «успокоятся».

Любые операции, носящие необычный характер, обязательно вызовут у налоговиков повышенный интерес при проверке. К таковым относятся, в том числе и договоры цессии, особенно при сумме, которая на порядок ниже номинальной стоимости.

Поэтому лучшая возможность пройти проверку безболезненно, заключается в уплате налога по полной стоимости и в использовании только законных способов уменьшения его базы.

Контролирующие инстанции все время развиваются, поэтому схемы по снижению базы для НДС неотступно сокращаются. В этом налоговым органам способствуют банковские организации, которые руководствуются ФЗ №115, а также разъяснительными записками ЦБ РФ.

Законные методы уменьшения налогового бремени есть, но этим следует заниматься специалистам, хорошо разбирающимся в этом вопросе. В противном случае избежать проблем во время проверки, скорее всего, не удастся.

Рассматриваемый договор представляет собой перепродажу дебиторского долга, образованного по разным основаниям. Такой долг может сформироваться после отгрузки товаров, после перечисления авансового платежа или после выдачи кредита.

НДС начисляется по-разному, в зависимости от вида задолженности, а также от прибыли или отсутствия таковой по результатам соответствующей сделки.

Консультацию по сделкам уступки права требования смотрите в этом видео:

Право требования вытекает из договора реализации товаров, которые облагаются НДС по ставке 10%. Нужно ли в договоре цессии указывать стоимость уступленного права, включая НДС? Если да, то по какой ставке нужно начислять НДС при уступке права требования первоначальным кредитором? С какой суммы начисляется НДС цедентом: со всей суммы выручки от уступки права требования или с суммы дохода?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

В рассматриваемой ситуации НДС начислять не следует.

Однако, учитывая позицию контролирующих органов, не исключено, что свою правоту придется доказывать в суде.

Если организация примет решение уплачивать НДС, то сумму налога следует исчислить со всей стоимости передаваемого имущественного права по ставке 18% и выделить в договоре уступки права требования.

В соответствии с гражданским законодательством имущественное право (в том числе право требования) является объектом гражданских прав наряду с вещью, деньгами, ценными бумагами и иным имуществом (ст. 128 ГК РФ).

Согласно п. 1 ст. 382 ГК РФ право (требование), принадлежащее кредитору (цеденту) на основании обязательства, может быть передано им другому лицу (цессионарию) по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании закона.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Особенности исчисления НДС при передаче имущественных прав приведены в ст. 155 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 155 НК РФ установлено, что при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению, или при переходе указанного требования к другому лицу на основании закона налоговая база по операциям реализации указанных товаров (работ, услуг) определяется в порядке, предусмотренном ст.

154 НК РФ.

Исходя из сложившейся судебной практики можно сделать вывод, что до недавнего времени налоговые органы придерживались точки зрения о том, что если п. 1 ст.

155 НК РФ содержит отсылочную норму на ст. 154 НК РФ, а п.

1 ст. 154 НК РФ, в свою очередь, установлено, что налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цены указанной сторонами сделки, то при первичной уступки права требования НДС должен быть исчислен со всей стоимости передаваемого имущественного права.

Источник: https://101dogovor.ru/nalogovye-posledstviya-dogovora-ustupki-prava-trebovaniya-nds/

Ндс Договор Цессии Если Цессионарий Ип

Цитата (Любовь Мосина): Добрый день. Помогите пожалуйста разобраться с проводками по договору цессии. Ситуация такова:
ООО «ИКС» реализовало основные средства (в т.ч. НДС) ИП «ИГРЕК», работающему на УСН (6%) ИП «ИГРЕК» переуступает долг по оплате (по договору цессии) ООО «ЗЕТ», работающему с НДС. Какие проводки будут у ООО «ЗЕТ» по НДС Вопрос удалён модератором.

Добрый день. Помогите пожалуйста разобраться с проводками по договору цессии. Ситуация такова:
ООО «ИКС» реализовало основные средства (в т.ч. НДС) ИП «ИГРЕК», работающему на УСН (6%) ИП «ИГРЕК» переуступает долг по оплате (по договору цессии) ООО «ЗЕТ», работающему с НДС. Какие проводки будут у ООО «ЗЕТ» по НДС Вопрос удалён модератором.

Систематизация бухгалтерии

Договором цессии может быть предусмотрено, что цесси­онарий в оплату приобретаемого права требования исполне­ния: обязательства от третьего лица поставляет цеденту това­ры, выполняет работы или оказывает услуги.

Право требования долга, принадлежащее кредитору, может быть передано на основании договора или на основании закона (ст. 382 Гражданского кодекса РФ).

Если передача прав новому кредитору происходит на основании договора, то такое соглашение о переходе прав кредитора называется уступкой права требования, или цессией.

При этом кредитор, который уступает свое требование к должнику, именуется цедентом, а кредитор, получивший такое право, – цессионарием.

Ндс по договорам цессии

В своих неофициальных разъяснениях специалисты финансового ведомства указывают, что необходимость облагать НДС передачу прав требования зависит не только от того, лежали ли в основе переданных прав облагаемые или не облагаемые НДС операции, но и от того, приобретались ли права у третьих лиц или у первоначального кредитора. Так, в случае приобретения права требования, связанного с не облагаемой НДС операцией, у первоначального кредитора новый кредитор имеет право не исчислять НДС, поскольку налоговое законодательство не связывает возникновение обязательств по уплате НДС с уступкой денежных прав, в основе которых — не облагаемые НДС операции.

• в графе 1 указывается «Реализация имущества (с межценовой разницы)»;
• в графе 4 «Цена реализации» указывается полная цена реализации, а не межценовая разница;
• в графе 5 — межценовая разница, включая НДС;
• в графе 7 — ставка налога 18/118;
• в графе 8 — сумма рассчитанного на-лога;
• в графе 9 — стоимость реализованного имущества.

Договор цессии: проводки и особенности ведения бухгалтерского учёта

• Сумма, которая направляется в адрес цедента в размере, соответствующем составленному договору;
• Иные издержки, которые возникли непосредственно из приобретения права требования. К примеру, в число подобных расходов может входить оплата услуг за консультационные и посреднические услуги.

Как отразить счёт 58 в дебетовом учёте? Для этого также существуют определённые проводки.

Отражать данный пункт в учёте требуется согласно затратам. Состав издержек может складываться из следующих показателей:

Интересное:  Посчитать Онлайн Платеж За Жкх

Договор цессии — бухгалтерские проводки

Когда право прошения было перенесено на иное лицо до того, как произошла оплата, которая предусматривалась в первом соглашении, то потери можно будет списывать сразу после заверения акта с другим (3-м) лицом.

По сути, в РФ конкретно ещё не установлено, какие же этапы считаются более существенными для определения действительности соглашения цессии и его наличности. Следовательно, одним существенным этапом в соглашении цессии является условие о его предмете- это фиксируется в ст.432 ГК России ч.2 п. 1.

Уплата НДС при договорах цессии

У цессионария все определяется договором цессии. Цессионарий может выбрать вариант распоряжения приобретенной задолженностью:1) потребовать ее погашения у должника;

2) реализовать данную задолженность, то есть в свою очередь цессионарий выступит в роли цедента.

Например, первоначальный договор – договор реализации товаров (работ, услуг). При переуступке прав требования задолженность погашается по этому договору. Цедент должен заплатить НДС по первоначальному договору (договор реализации товаров (работ, услуг)) в полном объеме, исходя из условий этого договора. Об этом говорится в подпункте 3 пункта 2 статьи 167 Налогового кодекса РФ.

Договор цессии проводки

При этом себестоимость предмета сделки равняется 120 тыс. рублей. В связи с длительной неоплатой долга ООО «Омега» продало данную задолженность другой фирме за 160 тыс. рублей (новый кредитор рассчитался с предприятием через месяц).

Особенностью данного договора является отсутствие необходимости получать согласие должника. Исключение составляет наличие в изначальном договоре между ним и цедентом условия об оповещении в случае уступки права на получение долга.

Договор цессии – проводки

Договор цессии подписывается сторонами в форме первоначального (кредитный, купли-продажи и др.).

Форма сделки должна соответствовать ее формату – с нотариальным заверением и/или государственной регистрацией при необходимости соответствующих нормативных требований.

В целях отражения грамотных бухгалтерских проводок при переуступке прав в договоре обязательно указание следующих реквизитов:

• Д 58 К 76/Цедент – отражаются фактические расходы на покупку дебиторских обязательств.
• Д 76/Должник К 91.1 – отражается сумма долга к взысканию.
• Д 91.2 К 58 – отражаются фактические расходы по приобретению.
• Д 51 К76/Должник – вносится оплата при погашении обязательств должником.

Договор цессии в декларации ндс

Да, действительно, прибыль в таком случае возникает у цессионария (на основании п.2 ст.155 НК РФ, приведенного Демкиной Ольгой).Однако момент признания данной прибыли в целях НДС — день прекращения (погашения) обязательства.

Т.е. до тех пор, пока организации «Я» должник не заплатит, данная организация не должна начислять НДС.

Интересное:  Пример Ппт Дорога

Поэтому в данном случае налоговой базой будет превышение суммы погашенного обязательства над ценой приобретения долга.

Данное правило применимо только если денежное требование вытекает из договоров реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются НДС.

На полученную разницу (между суммой погашения и ценой приобретения) необходимо начислить НДС по расчетной ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ):

Договор цессии учет у цессионария ндс

Особенности учета реализации дебиторской задолженности зависят от того, по какой цене переуступается долг. Согласно ПБУ 9/99 и 10/99 доходами признаются поступления по продаже активов предприятия, а в расходах учитываются издержки, связанные с этой операцией. То есть цедент при переуступке долга получает прочие доходы и расходы.

Приобретение по договору цессии права требования и погашение должником задолженности по сумме займа отразите в общем порядке. Причитающиеся проценты отражайте в доходах ежемесячно и на день погашения займа.

Как цессионарию отразить в учете приобретение права требования по договору цессии

При уступке права требования кредитор (цедент) передает другому лицу (цессионарию) принадлежащее ему право требования от должника исполнения его обязательств. Например, кредитор вправе передать свои права требования другому лицу, когда должник не может вовремя погасить дебиторскую задолженность.

Передача имущественных прав (в т. ч. уступка права требования) является самостоятельным объектом налогообложения по НДС и рассматривается как обычная реализация (п. 1 ст. 146 НК РФ). То есть организация получит счет-фактуру от цедента с выделенной сумой налога (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Договор цессии: бухгалтерские проводки у цессионария

• наличие документов, подтверждающих существование права на получение денежных средств или других активов;
• переход к цессионарию финансовых рисков, связанных с приобретаемым долгом (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и т.д.);
• способность приносить цессионарию экономические выгоды в будущем (например, в виде прироста стоимости).

• суммы, уплачиваемые в соответствии с договором цеденту;
• суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением финансового вложения;
• вознаграждения, которые цессионарий уплачивает посреднической организации;
• иные затраты, непосредственно связанные с приобретением долга.

Бухгалтерские проводки у сторон по договору цессии

Говоря простым языком, договор цессии — это возмездная или безвозмездная передача дебиторской задолженности. Представим ситуацию, что два предприятия заключают между собой, например, договор купли-продажи.

И когда наступает момент, что поставщик не может больше ждать денег от покупателя, он принимает решение продать дебиторскую задолженность. Причем согласие покупателя на это не требуется (ст. 382, 384, 385 ГК РФ).

ООО «Лес» заключило договор цессии с ООО «Котел». Сумма договора составила 97 125 руб., в т.ч. НДС 16 187.50 руб. ООО «Котел» проконсультировалось с аудиторами по оформлению договора цессии, заплатив за консультацию 5000 руб. ООО «Котел» перечислило 97 125 руб., в т.ч. НДС, на счет ООО «Лес».

Налогообложение при цессии: нюансы и примеры

Если изменить условия примера, по которому уступка права требования составит 130 000 рублей, то налоговая база по сделке будет положительной (130 000 руб. – 118 000 руб.) и в этом случае необходимо будет начислить НДС по ставке 18%.

Например: Цессионарий приобрел право требование по отгруженным товарам стоимостью 118 000 руб. за 100 000 руб. Должник оплатил задолженность.

Налоговая база по НДС = сумма, полученная от должника – расходы на приобретение права требования. В данном случае налоговая база по НДС, исчисленная цессионарием составит 18 000 руб. (118 000 руб. – 1000 000 руб.).

Сумма НДС исчисляется по ставке 18/118 и составит 2 745,76 руб. (18 000 руб. *18/118).

Ндс по договору цессии

Компания приобрела по договору цессии долги физических и юридических лиц. Данные долги взыскиваются с дебиторов (должников, чьи долги были приобретены по договору цессии) и поступают в кассу Компании наличными.

Обязана ли компания выделять в чеке НДС с данной суммы? Примечание: 1. Если выделить НДС, то данный НДС попадет в налоговую в выручку цессионария. 2.

Если не выделить НДС, то у покупателя оплатившего долг, документы на оплату будут без НДС, хотя счет-фактура первоначально выставлялась первоначальным кредитором (цедентом) с НДС.

Интересное:  Были ли случаи в 2021 году условный срок по статье 2282

По нашему мнению, Вы вообще не должны применять ККТ. Так как применять ККТ нужно только при получении оплаты за реализованные товары (работы, услуги). Это следует из статьи 1.1, пункта 1 статьи 1.

2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. В данном случае имеет место погашение задолженности должником в рамках договора цессии, а не оплата за реализованный товар, ведь цессионарий его должнику не продавал.

Договор цессии при усн

Вместе с тем уступку прав требования можно рассматривать и как отдельную операцию по реализации имущественных прав. Как указали специалисты Минфина в письме № 03-11-04/2/83, в силу статьи 346.15 Налогового кодекса в состав доходов на УСН включаются доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые согласно «прибыльным» статьям 249 и 250 Кодекса соответственно.

Доход же у цессионария возникнет только при погашении приобретенного обязательства должником или при дальнейшей переуступке прав требования. И в том и в другом случае ориентироваться следует на дату поступления денежных средств.

03 Сен 2021      hiurist         144      

Источник: https://urist-piter.ru/dokumenty/nds-dogovor-tsessii-esli-tsessionarij-ip

Уступка долга НДС между юр лицами

Актуален вопрос, что нужно делать, если цессионарий, работающий на УСН, получил долг с НДС. Цессионарием называется лицо, которому передано право, собственность согласно договору об уступке требования. В некоторых случаях данное слово означает страховую компанию, которая принимает риск на перестрахование.

Основания для уступки права требования на УСН

В современных условиях некоторые партнеры часто не выполняют свои денежные обязательства, либо действие происходит несвоевременно. В такой ситуации лицо может продать долг. Из-за некоторой специфики работы на упрощенке УСН уступки права требования имеют свои особенности.

При оформлении сделки продавец должен передавать товар покупателю, а последний – оплатить стоимость полученного имущества. Право требования юридического лица – кредитора по обязательствам договора может быть передано другому лицу по уступке или перейти по закону – статье 382 ГК РФ. Уступка будет считаться цессией, тот, кто переуступает, будет цедентом, новый кредитор – цессионарием.

При установлении объекта обложения на УСН выручка от реализации продукции определяется на дату поступления платы за товар. Расходы по покупкам товаров для последующей продажи и расходы НДС признаются после оплаты поставщику. Прибыль от уступки отражается в день, когда от него поступили средства по факту.

Задолженность по дебету, которая появилась на основании контракта уступки по стоимости меньше, чем размер долга, учитывается в финансовых вложениях организации.

Вложение принимается к бухучету по изначальной цене, рассчитанной согласно цене приобретения, впоследствии не подлежит переучету. В первоначальную стоимость вложения входит сумма, внесенная продавцу по договору цессии. Чтобы отразить расчеты с цедентом по контракту, выполнить расчеты с должником, используется счет 76 с открытием аналитических счетов.

Учет НДС при переуступке права требования долга

Естьнекоторые особенности учета налога припереуступкеправа требования выполнения обязательств.Согласно статье 146 Налогового Кодекса,соглашение по передаче и полученииправа не имеет отношения к сбыту, несмотряна схожесть с договором купли-продажи.Можно сделать вывод, что операция необлагается налогом.

Если поусловиям договора цессиипервый кредитор получил доход болеесуммы долга, начисляется налог. НДСрассчитывается как разница между долгоми доходами. Нюансы расчета базы обложенияналогами отображены в статье 279 НК.

Всеотчисления по налогам поступают в казну,учет НДС отражается в документации надень права передачи требования долга.Прилагаются такие документы, как копиидоговора, акты работ, накладные и т.д.Требования отражаются на 91 счете,переуступленная задолженность – насчете 58.

Все отчисления по налогам поступают в казну, учет НДС отражается в документации на день права передачи требования долга. Прилагаются такие документы, как копии договора, акты работ, накладные и т.д. Требования отражаются на 91 счете, переуступленная задолженность – на счете 58.

Документальное оформление

Передачаправ к цессионарию должна отображатьсядоговором. Он заключается в той же форме,что и первоначальное соглашение. Ондолжен быть полученв письменной форме, если сначала договорзаверялся нотариусом, вторичный контракттоже заверяется нотариально.

Необходимозарегистрировать контракт, еслипервоначальная сделка подлежаларегистрированию. Об этом сказано встатье 389 ГК. К договору прикладываютсядокументы с удостоверением права потребованию оплатызадолженности.Это могут быть счета – фактуры, акты ипрочее.

Вдоговоре цессии отображается, наосновании чего возникло право, какиеобязательства имеет должник, какиедокументы удостоверяют право требования.Должна присутствовать и другая информация,имеющая отношения к переуступке.

Необходимостьвыделения НДС в договоре цессии непредусматривается. В статье 389 НКотображено, что форма договора должнаиметь соответствие с формой основногообязательства. Чтобы избежать некоторыхпроблем с проверяющими, иногда имеетсмысл прописывать данные по суммам НДС.

Еслидолг продается с убытком или по номиналу,включается формулировка «в т.ч. НДС –0 руб.». Если цедент будет иметь прибыльот сделки, цессия будет обложена налогом.В контракте тогда прописывается суммасбора, которая высчитывается исходя изразмера прибыли.

Проводки по списанию долга с НДС

Таккак сумма, которая подлежит лицук оплате, отражается по кредиту расчетногосчета, на нем должна стоять аналитика– кому выплачиваются обязательства.Если кредитор меняется, должник долженотразить соответствующие изменения.

Например,если организация 1 купила у компании 2продукцию, облагаемую налогомна добавленнуюстоимость, будет составлена проводкаДТ41КТ60 (организация 2). Компания 2 подоговору цессии уступила долг компании3.

Наосновании уведомления лицу 1 о переуступкезадолженности проводка будет созданас целью уточнения данных по счету 60 –ДТ60 (компания 2) КТ60 (компания 3). Проводкипо этому действию отразятся в учете.Отдавать долг будет необходимо организации3.

Источник: https://expert-nds.ru/tsessionariy-na-usn-poluchil-dolg-s-nds/

Договор цессии – проводки

]]>]]>

Договор цессии (переуступки прав требования долга) заключается, если должник не во состоянии погасить свои обязательства. Сделка регламентируется ГК РФ (стат. 132 п. 2) и представляет собой операцию по реализации части принадлежащего предприятию имущества. Рассмотрим подробно, как отражается договор цессии в бухучете – проводки приведены ниже.

Цессия в бухгалтерском учете

Смена кредитора/должника осуществляется с помощью оформления договора цессии. При этом в сделке принимают участие 2 стороны: первоначальный кредитор (цедент) и новый кредитор (цессионарий).

При письменном информировании должника его согласие на отчуждение имущества не требуется (стат. 382 ГК), а погашение долга производится новой организации.

Наличие и размер задолженности подтверждается первичными документами – актом сверки, отгрузочными накладными/актами на поставку товаров/выполнение услуг, банковскими выписками и платежными поручениями/требованиями и пр.

Обратите внимание! Несмотря на смену сторон, предмет договора остается прежним (стат. 384 ГК). Все права переходят к новому лицу на существующих к моменту совершения сделки условиях и объемах.

Договор цессии подписывается сторонами в форме первоначального (кредитный, купли-продажи и др.). Форма сделки должна соответствовать ее формату – с нотариальным заверением и/или государственной регистрацией при необходимости соответствующих нормативных требований. В целях отражения грамотных бухгалтерских проводок при переуступке прав в договоре обязательно указание следующих реквизитов:

• Причина возникновения права требования долга.
• Реквизиты прежнего договора.
• Сумма и содержание обязательств.
• Сроки погашения.
• Цена сделки.
• Другие существенные условия.

Переуступить долг можно сразу после его возникновения, к примеру, на следующий день после реализации товаров. Дожидаться наступления момента уплаты не обязательно. Передать новому кредитору разрешается даже будущие обязательства, но тогда отнести на расходы в полном размере возможный убыток от сделки не получится.

Договор цессии – бухгалтерские проводки

Особенности учета реализации дебиторской задолженности зависят от того, по какой цене переуступается долг. Согласно ПБУ 9/99 и 10/99 доходами признаются поступления по продаже активов предприятия, а в расходах учитываются издержки, связанные с этой операцией. То есть цедент при переуступке долга получает прочие доходы и расходы.

Проводки по договору цессии у цедента

Чтобы правильно отразить цессию, рассмотрим бухгалтерские проводки у прежнего кредитора (цедента). Используются счета 76, 62, 91. Уступка долга отражается следующим образом:

• Д 76 К 91.1 – переуступлено право требования обязательств новому кредитору.
• Д 91.2 К 62 – списаны расходы в сумме числящейся на балансе цедента дебиторской задолженности.

Пример 1.

Допустим, ООО «Оптторг» отгрузило ООО «Контур» партию товаров на общую сумму 944 000 руб., в том числе НДС 18 % 144 000 руб. Покупатель не рассчитался вовремя за продукцию и «Оптторг» переуступил долг ООО «Аверс» за 900 000 руб. Бухгалтеру «Оптторга» потребуется выполнить проводки в таком виде:

• Д 62.1 К 90.1 на 944 000,00 – отражена реализация продукции.
• Д 90.3 К 68.2 на 144 000,00 – выделен НДС к уплате.
• Д 90.2 К 41 на 650 000,00 – списана фактическая себестоимость.
• Д 90.9 К 99 на 150 000,00 – отражена прибыль по сделке.
• Д 76/Аверс К 91.1 на 900 000,00 – отражена переуступка.
• Д 91.2 К 62 на 944 000,00 – списана задолженность «Контур».
• Д 51 К 76/Аверс на 900 000,00 – получена оплата по переуступке.

Внимание! В целях расчета НДС налогооблагаемой базы не возникает, так как уступка произведена с убытком (стат. 155 п. 1 абз. 2 НК).

Договор цессии – бухгалтерские проводки у цессионария

По заключенному договору цессии, проводки у цессионария выполняются с применением сч. 58, отражая приобретенные права как финансовое вложение (ПБУ 19/02). В бухучете подобные приобретения принимаются по стоимости всех фактических затрат, кроме НДС. Согласно заключенному договору уступки права требования, проводки у цессионария формируются с использованием счетов 58, 76, 91:

• Д 58 К 76/Цедент – отражаются фактические расходы на покупку дебиторских обязательств.
• Д 76/Должник К 91.1 – отражается сумма долга к взысканию.
• Д 91.2 К 58 – отражаются фактические расходы по приобретению.
• Д 51 К76/Должник – вносится оплата при погашении обязательств должником.

Пример 2.

Воспользуемся условиями примера 1. Предположим, ООО «Контур» погасило долг. Учет у цессионария – проводки в ООО «Аверс»:

• Д 58 К 76/Оптторг на 900 000,00 – приобретен долг.
• Д 76/Оппторг К 51 на 900 000,00 – перечислены средства за переуступку.
• Д 51 К 91.1 на 944 000,00 – должник расплатился по обязательствам.
• Д 91.2 К 58 на 900 000,00 – отражены расходы по переуступке.
• Д 91.2 К 68.1 на 6 712,00 – начислен НДС с дохода от переуступки.
• Д 91.9 К 99 на 37 288,00 – отражена прибыль по сделке.

Договор цессии – бухгалтерские проводки у должника

Проводки по договору цессии у должника выполняются в разрезе аналитического учета. Смена кредитора осуществляется на основании полученного уведомления/извещения. Типовая операция выглядит так: Д 60/прежний кредитор К 60/новый кредитор.

Источник: https://spmag.ru/articles/dogovor-cessii-provodki

Ндс по договорам цессии

Практически каждый бизнесмен в своей работе сталкивается с дебиторской задолженностью.

Относиться к ней можно по-разному: просто считать эти средства «замороженными» или же воспринимать «дебиторку», как актив, который в случае необходимости можно продать.

О налоговых последствиях такой продажи мы сегодня и поговорим. А именно — расскажем о том, как рассчитывается НДС по договору уступки права требования.

Общая информация

Уступка права требования основана на положениях ст. 388–390 ГК РФ. В юридической практике этот тип сделок обычно называют договорами цессии (cessiō в переводе с латыни и означает — «уступка»).

Суть сделки в том, что кредитор за вознаграждение передает право требования долга другому лицу. Чтобы отличать продавца и покупателя долга от сторон в «обычной» сделке купли-продажи, для них тоже существуют специальные термины.

Экономический субъект, который «владел» долгом изначально и продает его, — называется цедентом, а покупатель задолженности именуется цессионарием.

Причины образования задолженности могут быть самыми различными, что влияет на расчет НДС. Основные варианты здесь следующие:

• в роли цедента выступает поставщик, который отгрузил товар (оказал услуги) с отсрочкой платежа;
• покупатель продает задолженность, образовавшуюся после выдачи им аванса в счет будущей поставки или оказания услуг;
• реализуемая задолженность возникла вследствие выдачи займа.

Может ли ООО работать без НДС

Облагается ли уступка права требования НДС

В общем случае продажа имущественных прав облагается НДС. Это установлено пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.

Однако налог следует начислять не всегда. Чтобы определить, облагается ли уступка права требования НДС, нужно рассмотреть порядок налогообложения основного обязательства (п. 1 ст. 155 НК РФ). По смыслу этой статьи НДС при продаже долга нужно исчислять по тем же правилам, что и по «исходному» обязательству.

Далее рассмотрим особенности налогообложения договоров переуступки долга, вытекающих из сделок различного вида.

Как посчитать НДС 20% от суммы

Продажа долга поставщиком

Если продавец, заключивший договор поставки с отсрочкой платежа, хочет быстрее вернуть средства в оборот, он может продать долг покупателя. Налоговая база будет равна доходу поставщика (цедента), т.е. превышению суммы, полученной от цессионария над задолженностью покупателя (п. 1 ст. 155 НК РФ).

Однако чаще всего «первичная» продажа долга производится с дисконтом. Это понятно: цессионарий получит деньги позднее, кроме того — он берет на себя и риски невозврата. Поэтому цедент обычно получает убыток и не платит с этой операции НДС, база по налогу на прибыль также не возникает.

Важно!

Никто не запрещает покупателю долга (цессионарию) продать обязательство еще раз. Тогда бывший цессионарий становится цедентом. Если скидка, полученная от первичного кредитора, была существенной, то новый цедент может перепродать долг с прибылью. Тогда он должен заплатить НДС с суммы своего дохода, т.е. с разницы между «закупочной» ценой долга и ценой его реализации (п. 2 ст. 155 НК РФ).

Продавец может попробовать снизить облагаемую базу, включив в нее не только сами затраты на покупку долга, но и сопутствующие расходы, например, курсовые разницы и проценты по кредитам.

Но здесь нужно быть готовым к спорам с налоговиками и судебным разбирательствам с непредсказуемым результатом. Хотя шансы на положительный исход дела у налогоплательщика имеются (постановление ФАС ВВО от 26.07.

2013 по делу № А82-9316/2012).

Сколько бы раз не перепродавалась «дебиторка», в итоге конечный покупатель получает деньги от должника. При любом договоре цессии, НДС у цессионария возникает при получении задолженности. База равна разнице между суммой взысканного долга и затратами на его покупку (п. 2, 4 ст. 155 НК РФ). НДС исчисляется по расчетной ставке 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Пример 1

ООО «Альфа» поставила ООО «Гамма» товар на сумму 720 тыс. руб. на условиях отсрочки платежа. После отгрузки ООО «Альфа» продало долг ООО «Гамма» за 540 тыс. руб.

Покупатель — ООО «Дельта» в свою очередь перепродало задолженность ООО «Бета» за 600 тыс. руб. Т.к. ООО «Альфа» продало долг по цене ниже номинала, то облагаемая база по НДС у него не возникает.

А вот ООО «Дельта» получило прибыль — 60 тыс. руб. (600 – 540).

Именно с этой суммы оно и должно заплатить НДС = 60 / 120 *20 = 10 тыс. руб. У ООО «Бета» база по НДС в размере 120 тыс. руб. (720 – 600) возникнет после получения долга от ООО «Гамма». Налог к уплате здесь определяется расчетным путем аналогично ООО «Дельта»: НДС = 120 / 120 *20 = 20 тыс. руб.

Особенности расчета НДС при частичном погашении долга

Должник может перечислять денежные средства цессионарию частями, в том числе и в течение нескольких налоговых периодов. Напрямую эта ситуация в НК РФ не урегулирована. Здесь возможно два подхода:

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/nds-po-dogovoram-tsessii/